從稅務(wù)人員素質(zhì)角度探析依法治稅問題

  [摘要] 依法治稅是稅收工作的靈魂與方向,而稅務(wù)人員的素質(zhì)直接決定了依法治稅的成效。本文基于稅務(wù)人員素質(zhì)對(duì)依法治稅的影響,介紹了我國(guó)稅務(wù)人員數(shù)量和素質(zhì)情況,認(rèn)為我國(guó)稅務(wù)人員雖然人數(shù)眾多,但是總體素質(zhì)偏低,而且分配也不平衡;并且分析了由于稅務(wù)人員總體素質(zhì)偏下,造成了錯(cuò)誤的執(zhí)法理念的形成和自由裁量權(quán)的濫用;在此基礎(chǔ)上,本文認(rèn)為只有不斷完善稅法體系和監(jiān)督約束機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)人員的思想道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),并且吸收優(yōu)秀的新鮮血液進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng),才能全面的提高稅務(wù)人員的素質(zhì),推進(jìn)依法治稅有效的實(shí)施。

  [關(guān)鍵詞] 稅務(wù)人員素質(zhì) 依法治稅 稅法體系 監(jiān)督約束機(jī)制

  【正文】

  稅收作為國(guó)家的伴生物,與體現(xiàn)國(guó)家意志的法律有著密切的聯(lián)系。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)民主法制也得到了迅速發(fā)展,依法治國(guó)成為國(guó)家的基本方略,依法治稅也被提上了日程。依法治稅是稅收工作的靈魂。堅(jiān)持并全面推進(jìn)依法治稅,是貫徹依法治國(guó)基本方略、建設(shè)社會(huì)主義法制國(guó)家、發(fā)民社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需要;是促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政、確保稅收事業(yè)健康、和諧發(fā)展新局面的必由之路;也是積極適應(yīng)國(guó)家法制水平不斷提高,人們的法律意識(shí)普遍增強(qiáng),廣大納稅人對(duì)依法治稅的要求越來越迫切的新形勢(shì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素,而依法治稅工作也一樣,關(guān)鍵靠人,靠一支素質(zhì)過硬、嚴(yán)格執(zhí)法、敢打硬仗、能打勝仗的隊(duì)伍。“收稅必先治隊(duì)”,稅務(wù)人員身處征管第一線,是稅收法律的實(shí)踐者和落實(shí)者,是溝通征納關(guān)系之間的橋梁,其素質(zhì)的高低,將直接決定到依法治稅的成效。在我國(guó),稅務(wù)人員組成的隊(duì)伍規(guī)模龐大,泱泱百萬大軍;然而,稅收人員的總體素質(zhì)令人堪憂,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,這嚴(yán)重影響到依法治稅的貫徹和實(shí)施。本文在介紹我國(guó)稅務(wù)人員總體情況的基礎(chǔ)上分析了由于稅務(wù)人員素質(zhì)不高造成的不利影響,同時(shí)也提出了一些可行性建議來提高稅務(wù)人員素質(zhì),推進(jìn)依法治稅。

  一、 我國(guó)稅務(wù)人員的總體情況

  稅務(wù)人員是執(zhí)行國(guó)家稅收政策,行使稅收征管權(quán)力的主體,稅務(wù)人員的數(shù)量和素質(zhì)情況直接影響到依法治稅的實(shí)施。改革開放以來,我國(guó)的稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)得到了加強(qiáng),稅務(wù)人員的整體素質(zhì)有大幅度的提高。

  1. 稅務(wù)人員的數(shù)量情況

  1978年,我國(guó)只有17萬稅務(wù)干部。但隨著中國(guó)的改革開放,國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)稅源不斷增加,稅收的地位和作用得到了不斷加強(qiáng),稅務(wù)人員的數(shù)量也隨之大幅度上升。到1992年底,我國(guó)擁有正式稅務(wù)干部545507人,臨時(shí)助征員83841人。1994年分稅制改革后,由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)。使得稅務(wù)人員數(shù)量大增,到1999年底,全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)共有在職干部805775人,其中,國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)有450217人,地方稅務(wù)局系統(tǒng)有355558人,再加上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)招收的臨時(shí)工、助征員、代征員等,全國(guó)稅務(wù)人員有近100萬人,號(hào)稱稅務(wù)系統(tǒng)的“百萬大軍”(謝芬芬,2009)。進(jìn)入21世紀(jì)以來,我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的人員數(shù)量相對(duì)穩(wěn)定,但是人數(shù)呈逐年遞減的趨勢(shì)。表一是我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)近幾年的人員變動(dòng)情況。

  表一  我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)人員情況表  單位:人

年份

2001

2002

2003

2004

2005

2007 

稅務(wù)人員總數(shù)

890036

870955

851781

844245

854282

748218

國(guó)稅人數(shù)

 490402  485328  463063  456648  464125  395522
地稅人數(shù)  399634  385627  388808  387597  390157  352696

  資料來源:2002年、2003年、2004年、2005年、2006年、2008年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》。本表“稅務(wù)人員”是指稅務(wù)系統(tǒng)的人員總數(shù),包括:正式干部、聘任制干部、工人、臨時(shí)工和臨時(shí)助征員。

  2. 稅務(wù)人員的素質(zhì)情況

  我國(guó)稅務(wù)人員不僅在總量上有很大增加,在素質(zhì)上也有很大提升。80年代初期,我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大規(guī)模擴(kuò)編時(shí)增加的稅務(wù)干部主要是從社會(huì)上招聘和部隊(duì)復(fù)轉(zhuǎn)軍人,從大中專院校分配來的并不多,這批稅務(wù)干部的年齡偏大,知識(shí)結(jié)構(gòu)老化單一,整體文化素質(zhì)不高,創(chuàng)新能力不強(qiáng)。到1990年底,全國(guó)稅務(wù)干部中具有大中專文化程度的達(dá)到18.52%。進(jìn)入90年代以來,大批受過專業(yè)訓(xùn)練的大中專畢業(yè)生、研究生充實(shí)到稅務(wù)部門,特別是省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān),使得稅務(wù)干部隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)得到了一定程度的改善和提升。到1992年底,全國(guó)545507正式稅務(wù)干部中有研究生223人,占0.04%;大學(xué)本科生14420人占2.6%;大專生114459人,占20.9%;中專生139955人,占25.6%;高中及高中以下學(xué)歷的276450人,占51.9%(謝芬芬,2009)。1993年以后,我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)全面推行公務(wù)員制度,幾乎全系統(tǒng)原有稅務(wù)干部都被轉(zhuǎn)為正式的國(guó)家公務(wù)員。自稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)行公務(wù)員制度后,稅務(wù)人員的總體素質(zhì)有了明顯的提高,表二為我國(guó)2007年國(guó)稅、地稅系統(tǒng)人員文化程度的基本情況。

  表二 2007年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)人員文化程度基本情況表

   學(xué)歷  研究生  大學(xué)本科  大學(xué)???/td>  中專  高中技校職高  初中以下
 國(guó)稅
系統(tǒng)
 人數(shù)(人)  8078  180608  165209  20898  15778  4951
 所占比重  2.04%  45.66%  41.77%  5.28%  3.99%  1.25%
 地稅
系統(tǒng)
 人數(shù)(人)  6392  164728  135607  23728  17886  4355
 所占比重  1.81%  46.71%  38.45%  6.73%  5.07%  1.23%

  資料來源:根據(jù)2008年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》計(jì)算所得

  從中可以看出,我國(guó)無論是國(guó)稅部門還是地稅部門,具有大中專以上文化程度的都占到全系統(tǒng)人員的85%以上,比1990年提高了近70個(gè)百分點(diǎn),這也說明,我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)人員的文化素質(zhì)在這近20年中得到了很大的提升。

  但是,我們也應(yīng)該看到,目前稅務(wù)人員隊(duì)伍的總體素質(zhì)仍然偏低,并且存在著與稅收管理要求不相適應(yīng)的地方。

  首先,稅務(wù)人員總體分布不合理。高學(xué)歷的稅務(wù)人員基本上都集中在省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān),在基層征管一線的稅務(wù)人員文化程度并不是十分理想,高中以下學(xué)歷的還有相當(dāng)大的比重,這就造成基層稅務(wù)人員的總體素質(zhì)不高,進(jìn)一步導(dǎo)致了一些利國(guó)利民的政策和措施難以得到有效的貫徹和實(shí)施。

  其次,稅務(wù)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。現(xiàn)有稅務(wù)人員的最高學(xué)歷有相當(dāng)一部分是通過繼續(xù)教育所獲得的文憑,真正從正規(guī)的高等院校畢業(yè)的人員所占比重并不高,尤其是學(xué)稅收專業(yè)、法律專業(yè)、計(jì)算機(jī)專業(yè)、財(cái)會(huì)專業(yè)、外語專業(yè)等與稅務(wù)系統(tǒng)相適應(yīng)的對(duì)口人員更少,呈現(xiàn)出專業(yè)人才比重偏低的問題,其必然結(jié)果就是法律意識(shí)差,誤解、曲解、肢解法律法規(guī)的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。如有些稅務(wù)人員在處理稅務(wù)案件時(shí),不能“法”字當(dāng)頭,不能把合法性當(dāng)作工作的出發(fā)點(diǎn),致使稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)演變成純粹的“收入突擊隊(duì)”;有的稅務(wù)人員為了完成稅收任務(wù)、體現(xiàn)政績(jī),違背依法征稅、應(yīng)收盡收的原則,在稅款征收過程中,收“人情稅”、“過頭稅”,擅自減征、緩征、預(yù)征,“虛收”、“空轉(zhuǎn)”、“寅吃卯糧”等現(xiàn)象也屢見不鮮。

  第三,稅務(wù)年齡結(jié)構(gòu)不優(yōu)。我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在上世紀(jì)80年代大規(guī)模擴(kuò)編,發(fā)展至今,逐漸出現(xiàn)了年齡結(jié)構(gòu)老化的問題,而且這部分人主要是從社會(huì)上招聘和部隊(duì)復(fù)轉(zhuǎn)軍人,從大中專院校分配來的并不多,知識(shí)結(jié)構(gòu)老化單一,從而導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)存在著稅務(wù)人員過剩和稅務(wù)人力資源不足并存的局面,知識(shí)型、技術(shù)型、創(chuàng)新型等復(fù)合型稅務(wù)人才短缺。

  第四,稅務(wù)人員的管理水平有待提高。稅務(wù)干部管理基礎(chǔ)較為薄弱,一些干部“淡化責(zé)任,疏于管理”的問題依然存在,同時(shí),對(duì)稅務(wù)人員的激勵(lì)約束機(jī)制不健全,激發(fā)稅務(wù)人員積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性的良好機(jī)制尚未形成,對(duì)干部的監(jiān)督制約機(jī)制有待進(jìn)一步完善。如很多稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)行政職權(quán)認(rèn)識(shí)偏差,混淆了國(guó)家稅收管理權(quán)與公民私權(quán)之間的嚴(yán)格界限,在稅收?qǐng)?zhí)法過程中必然存在隨意性,濫用權(quán)力現(xiàn)象嚴(yán)重,甚至自設(shè)職權(quán),如稅收管理中私自收取發(fā)票保證金、強(qiáng)令設(shè)置稅款過渡賬戶等。

  二、 稅務(wù)人員整體素質(zhì)不高造成的不利影響

  如上所述,目前我國(guó)稅務(wù)人員素質(zhì)參差不齊,專業(yè)型與復(fù)合型相結(jié)合的知識(shí)型人才比較欠缺,既精通稅收業(yè)務(wù),又了解財(cái)會(huì)、法律、計(jì)算機(jī)知識(shí)的專業(yè)型人才匱乏,與依法治稅對(duì)人才的需求尚有相當(dāng)大的差距。有學(xué)者概括為“四多四少”:即單一型人才多,復(fù)合型人才少;懂得傳統(tǒng)工作模式的人多,會(huì)應(yīng)用現(xiàn)代科技手段的人少;慣性思維的人多,具有創(chuàng)新能力的人少;低學(xué)歷的人多,高學(xué)歷的人才少。(陳琛,2007)稅務(wù)人員素質(zhì)不高嚴(yán)重的影響了我國(guó)稅收法制化的進(jìn)程,從執(zhí)法理念和稅收自由裁量權(quán)兩個(gè)角度進(jìn)行分析可以獲得更為深入的認(rèn)識(shí)。

  (一)稅務(wù)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致形成錯(cuò)誤的稅收?qǐng)?zhí)法理念

  執(zhí)法理念是指導(dǎo)執(zhí)法活動(dòng)的精神、思想和原則,具體體現(xiàn)于執(zhí)法者的執(zhí)法活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一道程序。行政執(zhí)法的宗旨和作用,亦即行政執(zhí)法理念,在于護(hù)權(quán)、制權(quán)—最大限度地保障個(gè)人自由和權(quán)利,制止國(guó)家行政機(jī)關(guān)干預(yù)或限制個(gè)人自由和權(quán)利。當(dāng)前,我國(guó)稅務(wù)干部的稅收?qǐng)?zhí)法理念主要存在以下問題:

  1. 受傳統(tǒng)“人治”管理模式影響根深蒂固,官本位思想嚴(yán)重,法治意識(shí)不強(qiáng)

  在稅收法律關(guān)系中,征稅人代表國(guó)家依法征稅,既是一項(xiàng)權(quán)力,也是一項(xiàng)義務(wù);納稅人依法向國(guó)家繳納稅款,同時(shí)從國(guó)家獲得公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。在最深層次意義上,國(guó)家征稅是以人民同意為前提的,人民交稅是為了從國(guó)家那里得到公共產(chǎn)品,因此,在稅收法律關(guān)系中國(guó)家與納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間是平等的,不存在隸屬關(guān)系。接受過專業(yè)系統(tǒng)的法律學(xué)習(xí)的人一般都會(huì)拋棄“人治”的思想,形成比較鮮明的法制觀念。然而如前所述,我國(guó)絕大多數(shù)稅務(wù)人員都不是法學(xué)專業(yè)出身,因此,我國(guó)幾千年封建社會(huì)遺留下來的“人治”的傳統(tǒng)觀念,在相當(dāng)一部分稅務(wù)人員的思想潛意識(shí)里無法忘卻,在他們的一些具體稅收?qǐng)?zhí)法過程中或?qū)嵤┚唧w執(zhí)法行為時(shí)往往“習(xí)慣性地”自我感覺高納稅人一等,用簡(jiǎn)單的命令的方式管理納稅人,把法律賦予其的職權(quán)和職責(zé)看作自己的特權(quán),于是出現(xiàn)了人情稅、關(guān)系稅、過頭稅、該罰不罰、以補(bǔ)代罰、以罰代刑等問題。這些問題的存在,使得稅收的公平性、公正性大打折扣,依法行政、依法治稅的進(jìn)程受到阻礙。

  2. 重“大”輕“小”,重實(shí)體法、輕程序法,稅收?qǐng)?zhí)法隨意性較大

  有些稅務(wù)人員對(duì)法律的理解缺乏全面性、完整性,錯(cuò)誤地認(rèn)為在執(zhí)法過程中只要從“大”的方面不違反法律的規(guī)定,不違反法律實(shí)體性內(nèi)容就是不違法。法律是非常講求嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)密的邏輯性的,環(huán)環(huán)相扣,任何環(huán)節(jié)的差錯(cuò)都可能導(dǎo)致整體的錯(cuò)誤。程序法以法定的、公開透明的、規(guī)范的程序來保證實(shí)體法的公開實(shí)施,沒有程序機(jī)制的保障,法律就是一紙空文。而不少稅收人員認(rèn)為只要實(shí)體處理合法恰當(dāng),程序無關(guān)緊要,因此往往忽略或省略了程序,如有少數(shù)稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),只出示稅務(wù)檢查證卻不出示稅務(wù)檢查通知書,有個(gè)別人連稅務(wù)檢查證也不出示。有的在做出稅務(wù)行政處罰決定前,沒有履行陳述申辯程序,或在做出稅務(wù)行政處罰決定時(shí),不告訴當(dāng)事人聽證、復(fù)議和起訴的權(quán)利與時(shí)效性等。類似這些執(zhí)法隨意的做法不僅不利于公平執(zhí)法,而且背離了依法治稅的理念,影響了稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性。

  (二)稅務(wù)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致稅收自由裁量權(quán)的濫用

  稅收?qǐng)?zhí)法的自由裁量權(quán),是稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中在法律規(guī)定的范圍內(nèi)自行決定如何適用稅法的權(quán)力,使征稅主體能靈活機(jī)動(dòng)地處理稅收?qǐng)?zhí)法過程中出現(xiàn)的不同情況,以提高稅務(wù)行政效率。然而,正如法國(guó)思想家孟德斯鳩在《論法的精神》中指出的,一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力,這是萬古不易的經(jīng)驗(yàn),有權(quán)力的人要把權(quán)力一直使用到遇有界限的地方才會(huì)停止。因此,稅收法律法規(guī)一方面賦予稅收?qǐng)?zhí)法人員較大的自由裁量權(quán),另一方面為防止權(quán)力的濫用,也對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法水平、法律素養(yǎng)和道德修養(yǎng)提出了更高的要求。而我國(guó)目前稅務(wù)人員法律素質(zhì)不高、道德品質(zhì)有差異是個(gè)較為普遍的問題,因此在稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)踐中,由于受稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平的制約,以及對(duì)稅法條款理解的不一,造成了對(duì)相同或類似案件處理得不同,無法實(shí)現(xiàn)公平原則。此外,由于部分稅務(wù)人員出于個(gè)人利益的追求而濫用自由裁量權(quán),更是滋生和助長(zhǎng)行政腐敗的重要原因。依法治稅在我國(guó)的推行再一次面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

  三、 提高稅務(wù)人員素質(zhì),推進(jìn)依法治稅

  依法治稅是我國(guó)稅收工作的靈魂和方向,依法治稅能否真正的貫徹與實(shí)施,很大程度上取決于稅務(wù)人員素質(zhì)的高低。而我國(guó)稅務(wù)人員自身素質(zhì)偏低,法律意識(shí)淡薄,這一切正是稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)域存在執(zhí)法不公、執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法行為不規(guī)范現(xiàn)象的決定性內(nèi)因,在我國(guó)實(shí)行依法治稅的道路上設(shè)置了重重障礙。為此,改善稅務(wù)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)已成為依法治稅的當(dāng)務(wù)之急。另外,還應(yīng)當(dāng)提高法律層級(jí),完善稅法體系,為稅務(wù)人員依法治稅創(chuàng)造一個(gè)良好的外部法律環(huán)境。

  (一)提高法律層級(jí),做到有法可依

  1. 完善稅法體系

  我國(guó)稅收法律體系立法層次較低是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí),而根據(jù)稅收發(fā)動(dòng)主義的要求,對(duì)于基本稅收事項(xiàng),都必須制定法律,包括稅收實(shí)體法和稅收程序法?;谝陨峡紤],我國(guó)比較理想的稅法體系的建構(gòu),應(yīng)該是以宣誓了稅收法定主義的憲法指導(dǎo)的、以規(guī)定稅收一般事項(xiàng)的稅法通則統(tǒng)率的、以稅收實(shí)體法律和稅收程序法律為主體的、包括大量操作性強(qiáng)的行政法規(guī)和部委規(guī)章在內(nèi)的有機(jī)的邏輯體系(王相坤,2007)。這就需要加快稅收立法進(jìn)程,提高現(xiàn)行法律的層級(jí),以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。

  2. 增強(qiáng)稅收規(guī)范性文件的可操作性和執(zhí)行力

  為了保證稅務(wù)執(zhí)法中有完備的法律依據(jù),提高稅務(wù)執(zhí)法的質(zhì)量,在現(xiàn)階段對(duì)稅收實(shí)體法中諸多要素不明確的地方,在不違背現(xiàn)行稅法的前提下,制定一些切實(shí)可行的規(guī)范性文件和行政措施,彌補(bǔ)稅法體系中的漏洞,限定稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中的自由裁量權(quán)的運(yùn)用范圍,完善稅收程序法體系并和其他法律相銜接,使稅務(wù)執(zhí)法過程中運(yùn)用的法律依據(jù)具有可操作性。

  (二)完善監(jiān)督制約機(jī)制

  稅務(wù)部門集稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與行政管理權(quán)于一身,必須強(qiáng)化對(duì)“兩權(quán)”的監(jiān)督制約。而對(duì)稅務(wù)人員的監(jiān)督與制約可以分為內(nèi)部監(jiān)督制約和外部監(jiān)督制約。

  1. 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約

  在內(nèi)部約束機(jī)制上,首先應(yīng)健全稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。這個(gè)制度的貫徹,應(yīng)從如下三方面入手:一是科學(xué)設(shè)置崗位及職責(zé),解決執(zhí)法主體不清的問題。對(duì)每一項(xiàng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán),按法定程序分為若干個(gè)環(huán)節(jié),再按環(huán)節(jié)設(shè)定崗位,對(duì)每個(gè)崗位都賦予明確的職責(zé),使各崗位之間職責(zé)界定清晰,既相互制約又緊密銜接,切實(shí)解決部分崗位責(zé)任不明的問題,克服職責(zé)交叉、多頭管理等現(xiàn)象,科學(xué)整合崗位和職責(zé),以保證執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員之間環(huán)環(huán)相扣,相互監(jiān)督,相互制約,如我國(guó)目前所采用的征收、管理、稽查三分離的體制模式就是對(duì)這種權(quán)力的有效制衡;二是建立日常的考核監(jiān)督機(jī)制,促進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)。科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo),建立稅收?qǐng)?zhí)法考核監(jiān)督制度,健全組織考核體系;三是嚴(yán)格獎(jiǎng)懲,加大執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究力度,對(duì)本機(jī)關(guān)及下級(jí)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的執(zhí)法行為加強(qiáng)監(jiān)督檢查,對(duì)錯(cuò)案責(zé)任的追究工作,必須嚴(yán)肅認(rèn)真,決不可大事化小、小事化了、敷衍應(yīng)付,對(duì)那些執(zhí)法犯法、徇私枉法,出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)案和執(zhí)法過錯(cuò)的執(zhí)法人員,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就嚴(yán)肅查處。同時(shí),加大執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法檢查力度,定期不定期對(duì)執(zhí)法情況進(jìn)行檢查,逐級(jí)落實(shí)檢查責(zé)任,對(duì)再次檢查發(fā)現(xiàn)問題的,除追究當(dāng)事人的責(zé)任外,還要逐級(jí)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

  2. 要加強(qiáng)外部監(jiān)督制約

  通過設(shè)立舉報(bào)電話、投訴箱、聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員等形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。群眾的眼睛是雪亮的,稅務(wù)人員的實(shí)際素質(zhì)一定要放到納稅人心中的天平上去稱一稱,讓社會(huì)各界人士都來監(jiān)督和關(guān)注稅務(wù)人員的一舉一動(dòng)。稅務(wù)部門對(duì)于社會(huì)的各種聲音一定要認(rèn)真對(duì)待,對(duì)事實(shí)確鑿的,違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員決不能姑息遷就,要起到取信于民,“處罰一個(gè),教育一片”的作用。

  (三)加強(qiáng)思想政治建設(shè)

  把思想政治建設(shè)放在首位,是我們黨長(zhǎng)期以來加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的一條寶貴經(jīng)驗(yàn)。要教育廣大稅務(wù)人員堅(jiān)定理想信念,樹立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀。稅務(wù)部門作為社會(huì)上的一個(gè)與錢打交道的敏感部門,一直受到社會(huì)各方面的關(guān)注。要讓每一個(gè)稅務(wù)干部都深知自己的一舉一動(dòng)都代表著政府職能部門的形象,深刻意識(shí)到自己的人生意義和價(jià)值觀,增強(qiáng)政治意識(shí)、大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。為此,要不斷的強(qiáng)化教育,嚴(yán)格管理,嚴(yán)肅紀(jì)律,堅(jiān)定不移地推進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)。特別是在商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)的今天,稅務(wù)人員整天在與錢打交道,廉政建設(shè)任務(wù)就顯得尤為重要且異常艱巨。一定要聯(lián)系實(shí)際開展事前教育,防患于未然。開展正反兩方面典型教育,利用廉正典型開展示范教育,充分發(fā)揮其引導(dǎo)作用;利用近年來查處的一些違法違紀(jì)案件,進(jìn)行警示教育,深刻剖析原因,舉一反三,教育干部。要讓稅務(wù)干部明白“要想人不知,除非己莫為”、“一失足成千古恨”的道理,使其“莫因惡小而為主,莫因善小而不為”,讓廣大稅務(wù)干部自重、自省、自警,警鐘長(zhǎng)鳴,防微杜漸。

  (四)強(qiáng)化培訓(xùn),建立考核、淘汰機(jī)制,提升現(xiàn)有稅務(wù)人員綜合素質(zhì)

  面對(duì)稅務(wù)人員學(xué)歷層次偏低,采取培訓(xùn)提高與考核淘汰相結(jié)合的方式,是改善稅務(wù)人員整體素質(zhì)的有效途徑。

  1. 要?jiǎng)?chuàng)造多種教育培訓(xùn)渠道

  一是要充分利用高校資源,組織在職學(xué)歷、學(xué)位教育,提高現(xiàn)有人員學(xué)歷水平。鑒于我國(guó)稅務(wù)干部中研究生以上學(xué)歷所占比重甚微的現(xiàn)狀,北京大學(xué)劉劍文教授審時(shí)度勢(shì),倡議在中國(guó)高校設(shè)置稅法碩士專業(yè)學(xué)位,這一提議是有理有據(jù)、與時(shí)俱進(jìn)的,是中國(guó)稅法學(xué)者在推進(jìn)中國(guó)稅收法治化進(jìn)程中又畫上的濃墨重彩的一筆。二是規(guī)范培訓(xùn)制度,定期開展公務(wù)員業(yè)務(wù)與更新知識(shí)培訓(xùn);開展任職培訓(xùn)和領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn),保證培訓(xùn)的規(guī)模和水平。培訓(xùn)不能流于形式,面要廣,涉及財(cái)政、金融、管理、法律等多個(gè)專業(yè),內(nèi)容要有針對(duì)性,這樣才會(huì)有效果。

  2. 建立考核、考試制度和淘汰機(jī)制,增強(qiáng)稅務(wù)人員的緊迫感和危機(jī)感

  定期開展崗位資格考試,特別是法律資格考試,實(shí)行持證上崗,以保證在崗人員素質(zhì)。國(guó)家稅務(wù)總局為提高稅務(wù)人員的執(zhí)法水平,全面推進(jìn)依法治稅,在2002年舉行了“全國(guó)稅務(wù)人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試”,這也是促使稅務(wù)干部執(zhí)法資格認(rèn)證工作規(guī)范化、制度化的重要步驟。通過此類考核與考試相結(jié)合,評(píng)出工作等級(jí)或分?jǐn)?shù),與獎(jiǎng)金掛鉤。考核指標(biāo)要具體,要選擇可以量化的工作內(nèi)容,并與當(dāng)期具體工作結(jié)合,以工作技能為重。對(duì)于考試、考核達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的,年輕的勸其離開稅務(wù)隊(duì)伍,年老的提前退休或退職。既不退休、退職,又不離開稅務(wù)崗位的,發(fā)給一定生活費(fèi),參加統(tǒng)一培訓(xùn)或離崗自學(xué)。

  (五)廣招優(yōu)秀、適用型人才,改善稅務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)

  提高稅務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì),僅靠對(duì)現(xiàn)有人員的培養(yǎng)提高是不夠的,必須在抓“存量”人員水平提高的同時(shí),把好“增量”人員人口關(guān)。首先要放權(quán):將用人權(quán)力適度下放給基層局,由基層局選擇急需適合的人員。其次要把好地域關(guān)。按經(jīng)濟(jì)稅源分布、管轄區(qū)域大小或方便納稅人等因素,合理確定機(jī)構(gòu)布局,尤其是稅務(wù)所(分局)的布局,保證人員配置,對(duì)人員編制進(jìn)行控制。另外,按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,也可以通過高薪聘用專業(yè)法律、經(jīng)濟(jì)和計(jì)算機(jī)人才,以解決信息化等工作的需要,提高工作效率。稅務(wù)官員屬于國(guó)家公務(wù)人員,也是行政執(zhí)法者,他們應(yīng)當(dāng)較一般社會(huì)公眾具備更強(qiáng)的法律意識(shí)。增強(qiáng)稅務(wù)人員的法律意識(shí),既是促使人民群眾理解稅收工作,保證完成稅收任務(wù)的需要,也是確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅,樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)良好形象的需要。

  在依法治國(guó)的大背景下,我們必將把依法治稅工作更加廣泛、深人地開展下去,改善我國(guó)稅務(wù)人員的專業(yè)構(gòu)成,增加法律專業(yè)人員在稅務(wù)執(zhí)法人員中的比重,從根本上提高稅務(wù)人員的素質(zhì),為稅收法制化建設(shè)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)不斷做出新的貢獻(xiàn)。

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