中注協(xié)布置上市公司2013年審工作

作 者：蔡秋紅 來 源：中國會計視野發(fā)表日期：2013-12-10

    視野訊 中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《關(guān)于做好上市公司2013年年報審計工作的通知》（以下簡稱《通知》）。

    為強化證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）質(zhì)量控制體系建設(shè)，規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，提升上市公司年報審計工作質(zhì)量，促進行業(yè)科學(xué)發(fā)展，中國注冊會計師協(xié)會就做好上市公司2013年年報審計工作發(fā)出通知。

    《通知》以強化質(zhì)量控制體系建設(shè)為核心，強調(diào)事務(wù)所要以合伙制轉(zhuǎn)制為契機，建立和完善適合自身情況和特點的質(zhì)量控制體系，提升系統(tǒng)風(fēng)險防范水平，提高事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對新設(shè)立的或新加入的分所、以及新吸收的審計團隊帶來的業(yè)務(wù),要作為新業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估，指定專門合伙人負責(zé)此項工作，并及時向中注協(xié)報備評估結(jié)果。并要求規(guī)范事務(wù)所項目工時管理和成本核算，建立科學(xué)的收費管理制度，實施合理的專業(yè)服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)，堅決抵制各種不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為，自覺維護行業(yè)公平競爭秩序和行業(yè)形象。

    《通知》要求事務(wù)所認(rèn)真做好財務(wù)報表審計，在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的要求，全面貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，將審計?zhǔn)則、應(yīng)用指南與問題解答一并掌握和執(zhí)行。并對財務(wù)報表中涉及收入的確認(rèn)與計量、資產(chǎn)減值、會計政策和會計估計變更、政府補助、重大非常規(guī)交易、集團財務(wù)報表審計等六方面內(nèi)容進行特別關(guān)注，保持職業(yè)懷疑，實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),及時編制審計工作底稿。

    《通知》強調(diào)事務(wù)所認(rèn)真做好內(nèi)部控制審計，要處理好財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系，既要體現(xiàn)內(nèi)部控制審計的目的，又要保持與財務(wù)報表審計的聯(lián)系。同時承接一家被審計單位年報審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)單獨與上市公司簽訂內(nèi)控審計業(yè)務(wù)約定書。注冊會計師如實發(fā)表內(nèi)控審計意見，規(guī)范出具內(nèi)控審計報告，不得利用在內(nèi)控審計報告中增加強調(diào)事項段，或?qū)⒇攧?wù)報告內(nèi)控重大缺陷作為非財務(wù)報告內(nèi)控重大缺陷披露等方式規(guī)避出具否定意見的內(nèi)控審計報告。

    《通知》同時提醒事務(wù)所要按照財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)報備的相關(guān)要求，指定專人負責(zé)上市公司2013年財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)報備工作，確保報備信息真實、準(zhǔn)確、完整。