中注協(xié)就企業(yè)內(nèi)控審計問題解答征求意見

作 者：蔡秋紅 來 源：中國會計視野發(fā)表日期：2013-12-17

    視野訊 為了進(jìn)一步指導(dǎo)注冊會計師解決在企業(yè)內(nèi)部控制審計實務(wù)中遇到的問題，防范審計風(fēng)險，中國注冊會計師協(xié)會結(jié)合行業(yè)監(jiān)管實踐，并征集了會員的意見，啟動了企業(yè)內(nèi)部控制審計問題解答的制訂工作，形成了《企業(yè)內(nèi)部控制審計問題解答（征求意見稿）》。

    本征求意見稿包括10個問題，以貫徹內(nèi)部控制審計思路為主線，內(nèi)容涵蓋內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的聯(lián)系、區(qū)別與整合，財務(wù)報告內(nèi)部控制與非財務(wù)報告內(nèi)部控制的區(qū)分，內(nèi)部控制審計與企業(yè)內(nèi)部控制自我評價之間的關(guān)系，與控制相關(guān)的風(fēng)險對控制測試的影響等多個領(lǐng)域。征求意見截止于2014年2月28日。

    一、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的聯(lián)系主要體現(xiàn)在哪些方面？

    二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別主要體現(xiàn)在哪些方面？

    三、注冊會計師如何整合審計工作以同時實現(xiàn)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的目標(biāo)？

    四、注冊會計師如何計劃內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性的測試工作，以實現(xiàn)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的有機(jī)整合？

    五、在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師如何區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制？

    六、如何理解內(nèi)部控制審計與企業(yè)內(nèi)部控制自我評價之間的關(guān)系，如兩者的測試范圍是否需要一致？注冊會計師對企業(yè)自我評價報告執(zhí)行什么工作？

    七、如果集團(tuán)企業(yè)有部分子公司尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的標(biāo)準(zhǔn)建立健全其內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何考慮其對內(nèi)部控制審計的影響？

    八、在開展整合審計時，會計師事務(wù)所如何組建項目組？

    九、界定與控制相關(guān)的風(fēng)險對確定控制測試的性質(zhì)、時間安排和范圍有什么作用？

    十、如果被審計單位按照法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定未將某些實體納入其內(nèi)部控制評價范圍，注冊會計師同樣選擇不將這些實體納入其內(nèi)部控制審計范圍，則在內(nèi)部控制審計報告中應(yīng)當(dāng)如何描述？