岳樹民:推進(jìn)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度有效運(yùn)行的探討
實(shí)行自行納稅申報(bào)制度對(duì)增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)、促進(jìn)社會(huì)和諧、推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革具有積極意義。并提出完善我國自行納稅申報(bào)制度的關(guān)鍵在于有針對(duì)性地改善自行納稅申報(bào)的內(nèi)外部條件的觀點(diǎn)，即在全社會(huì)形成依法納稅申報(bào)氛圍、完善納稅服務(wù)體系、強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任、建立誠信納稅的激勵(lì)約束機(jī)制等，以推動(dòng)自行納稅申報(bào)制度的有效運(yùn)行。
（中經(jīng)評(píng)論?北京）按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有5種，從目前我國個(gè)人取得收入和個(gè)人所得稅征收管理情況看，需要個(gè)人辦理納稅申報(bào)的主要是“年所得12萬元以上的”情形。由于“年所得12萬元以上的”情形相對(duì)于其他幾種情形的人數(shù)較多，因此，從2007年開始實(shí)行的年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報(bào)制度受到了廣泛關(guān)注，也正是如此，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度也就非常重要和必要。
一、實(shí)行個(gè)人所得稅納稅人自行納稅申報(bào)制度的積極意義
（一）進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和監(jiān)督稅款使用意識(shí)，這有利于推進(jìn)財(cái)政決策民主化、法制化的進(jìn)程
在代扣代繳制度下，納稅人得到的實(shí)際收入往往都是稅后收入，很多人并不清楚自己繳了多少稅，是否如實(shí)繳納了稅款，也無需了解稅收政策與制度的變化，只是被動(dòng)地接受了被扣稅款的事實(shí)。實(shí)行白行納稅申報(bào)制度，使納稅人實(shí)際上參與了稅收管理活動(dòng)，按照我國目前的納稅申報(bào)表填列辦法，納稅人要清楚地填寫稅前收入、已繳稅款等項(xiàng)目，這就需要納稅人進(jìn)行稅前收入計(jì)算或向扣繳義務(wù)人索要完稅憑證等工作。通過對(duì)稅收管理活動(dòng)的參與，納稅人既了解了稅法、稅收政策，清楚地知曉了納稅給自己帶來的利益變化，也更加關(guān)心和重視稅法、稅收政策的變化，關(guān)心和監(jiān)督稅款使用的去向，形成對(duì)政府政策選擇及行為的約束。稅收政策與政府行為的科學(xué)化、合理化、法制化，反過來又會(huì)促進(jìn)納稅人對(duì)稅收工作的理解、關(guān)心、支持.使納稅人的納稅意識(shí)普遍得以增強(qiáng)。
（二）有利于促進(jìn)社會(huì)和諧
我國目前居民貧富差距有擴(kuò)大的趨勢(shì)，在部分人中也出現(xiàn)了“仇富”的不正常心態(tài)。通過自行納稅申報(bào)，能夠使更多的人了解高收入者在獲得高收入、占有更多社會(huì)資源的同時(shí)，也繳納了相對(duì)較多的稅款，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和社會(huì)福利水平的提高作出了更多的貢獻(xiàn)。白行納稅申報(bào)的實(shí)行也使政府能夠清楚地了解當(dāng)前社會(huì)各階層的收入狀況、收入來源、收入渠道、收入規(guī)模，從而有利于對(duì)高收入者的納稅狀況進(jìn)行監(jiān)控，有利于制定更加科學(xué)合理的稅收調(diào)控政策、稅收制度和征收管理辦法，進(jìn)而有利于促進(jìn)收入和社會(huì)財(cái)富的公平分配。同時(shí)，自行納稅申報(bào)也會(huì)使這部分納稅人更加關(guān)心政府的政策和行為，推動(dòng)政府科學(xué)決策、科學(xué)管理、科學(xué)服務(wù)水平的提高，從而促進(jìn)和諧社會(huì)的建設(shè)。