岳樹民:推進(jìn)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度有效運(yùn)行的探討
（二）完善納稅服務(wù)體系，為納稅申報(bào)奠定良好的基礎(chǔ)
根據(jù)我國(guó)目前的情況，筆者建議，結(jié)合納稅申報(bào)中遇到的難點(diǎn)和主要問(wèn)題，諸如如何解決納稅人缺乏必要的年度收入記錄、如何有效地進(jìn)行全面提醒、如何解決納稅人無(wú)法獲取扣繳稅款憑證、如何幫助納稅人準(zhǔn)確計(jì)算“年所得”、如何界定家庭收入的歸屬、如何推動(dòng)有效的稅務(wù)代理、如何真正消除納稅人的一些不當(dāng)疑慮、如何讓納稅人知曉主動(dòng)納稅申報(bào)對(duì)其是有利的等一系列問(wèn)題，有針對(duì)性地做好納稅服務(wù)，解決制度中存在的納稅人“難為”問(wèn)題，使納稅人愉快、順利、便捷、高效地完成納稅申報(bào)。
（三）強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任，形成促使納稅人如實(shí)納稅申報(bào)的社會(huì)管理機(jī)制
從目前的情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)有效實(shí)施稅收征管的“瓶頸”在于相關(guān)部門沒(méi)有與稅務(wù)部門形成很好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，沒(méi)有承擔(dān)起在涉稅事務(wù)中的相關(guān)義務(wù)與責(zé)任，沒(méi)有及時(shí)順暢地向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞涉稅信息。無(wú)論是稅款征收，還是納稅人自行納稅申報(bào)，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)更加準(zhǔn)確地了解和掌握納稅人的涉稅信息。因此，在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個(gè)人信息傳遞共享機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)法律明確規(guī)定政府備部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任，盡快實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢，增強(qiáng)納稅監(jiān)督與稅務(wù)管理的針對(duì)性、及時(shí)性，以利于實(shí)現(xiàn)和強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)自動(dòng)核查納稅人申報(bào)情況的功能。同時(shí)，通過(guò)法律的形式強(qiáng)化這些部門和單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)的協(xié)稅、護(hù)稅義務(wù)與責(zé)任，形成促使納稅人如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的社會(huì)管理機(jī)制。
（四）建立誠(chéng)信納稅的激勵(lì)約束機(jī)制，形成促使納稅人主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)的社會(huì)運(yùn)行機(jī)制
建議將個(gè)人納稅狀況作為個(gè)人信用狀況的一個(gè)重要指標(biāo)，從而使個(gè)人納稅狀況與個(gè)人諸多方面的利益聯(lián)系在一起，以促使納稅人從提升自身在社會(huì)交往、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中信用水平的角度，從自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。從目前情況看，應(yīng)將個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為個(gè)人辦理銀行信貸、信用擔(dān)保等情形的收入狀況證明；作為意外傷害賠償、國(guó)家賠償、誤工補(bǔ)助、收入賠償?shù)葌€(gè)人收入補(bǔ)償?shù)挠?jì)算依據(jù)；作為對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和小企業(yè)提供貸款擔(dān)保或小額優(yōu)惠貸款的信用依據(jù)；等等，在全社會(huì)形成鼓勵(lì)納稅申報(bào)的社會(huì)運(yùn)行機(jī)制，使制度的遵守者能夠從完善的制度中獲得更多的利益。