十八大后中國(guó)稅制改革前瞻
不宜擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模，不等于財(cái)政支出政策不能有所作為。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整仍可發(fā)揮積極作用。通過財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增加公共服務(wù)投入，如擴(kuò)大養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、住房等方面的支出，就可以增加居民的可支配收入，釋放出更多的消費(fèi)需求，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供最為根本的支撐。
與此同時(shí)，減少包括稅收在內(nèi)的財(cái)政收入是積極財(cái)政政策非常重要的內(nèi)容之一。減收最終會(huì)增加居民可支配收入。減收不僅包括減稅，還包括非稅收入如收費(fèi)和基金等的削減。減收可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而讓企業(yè)輕松上陣，增強(qiáng)企業(yè)活力。
減收勢(shì)必增加財(cái)政壓力，但減稅收益也顯而易見。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，居民可支配收入的提高，最終會(huì)在帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，促進(jìn)財(cái)政收入的增加。
減稅規(guī)模應(yīng)有多大
關(guān)于減稅規(guī)模，已有研究者從不同角度提出了政策建議，如高培勇(2012)認(rèn)為至少有6000億元的減稅規(guī)模，再如謝國(guó)忠(2012)堅(jiān)持至少有一萬億元的減稅規(guī)模等等。
從當(dāng)前的情況來看，中國(guó)一年減稅空間應(yīng)在5000億元以上。2011年，全國(guó)稅收總收入為89720.31億元，比上年增加16509.52億元，同比增長(zhǎng)22.6%。
稅收收入維持較快增長(zhǎng)速度并不鮮見。2010年全國(guó)稅收收入為73202億元，同比增長(zhǎng)23%。2004~2011年，稅收增幅分別超GDP10.6%、8.7%、7%、20.7%、9.2%、0.6 %、12.7%和13.4%，其中除了2009年因遭遇國(guó)際金融危機(jī)，稅收收入增幅嚴(yán)重下滑之外，其他年份均保持了較快增速，平均每年超幅達(dá)到10%。
可以看出，近些年稅收收入預(yù)算數(shù)的增幅與GDP增速一致。只要稅收收入完成預(yù)算，預(yù)算支出安排就沒有任何問題。那么，稅收超GDP增長(zhǎng)部分就可大致視為減稅空間。也就是說，如果經(jīng)濟(jì)保持正常增速，那么減稅空間的高限大約為稅收收入的10%，即稅收增幅超過GDP增速的平均幅度。
2012年，預(yù)算安排的稅收收入為98289億元，同比增長(zhǎng)9%；2012年GDP計(jì)劃增長(zhǎng)7.5%，稅收增幅超GDP增長(zhǎng)速度1.5%，按照10%的減稅額度，減稅空間的高限仍有8.5%。按此推算，2012年減稅的高限大約為8300億元。如果考慮到2012年以來稅收收入增幅下降的事實(shí)，按保守估計(jì)，即按減稅空間5%計(jì)算，2012年減稅的低限仍可達(dá)5000億元左右。
十八大后，結(jié)構(gòu)性減稅有必要轉(zhuǎn)為全面減稅。在積極財(cái)政政策背景下，所有增稅措施暫時(shí)都不宜出臺(tái)，即使是以節(jié)能減排和收入分配名義出臺(tái)的增稅措施也不宜出臺(tái)。