十八大后中國稅制改革前瞻
減稅如果能夠與減費(fèi)、減少基金收入等措施結(jié)合在一起，那么政府減收規(guī)模一年就有可能達(dá)到1萬億元。這涉及的問題不僅包括稅制完善，也涉及政府收入體系再造問題。收費(fèi)、政府性基金的征收和征稅一樣，是會(huì)上癮的。去癮很難。況且，收費(fèi)和基金往往已成為某些地方或某些部門可以自由支配的財(cái)力，要去除不合理的收費(fèi)必然要?jiǎng)幽承┘鹊美娌块T的奶酪。
減稅難度不小。世界稅制改革經(jīng)驗(yàn)表明，即使是以減稅為主旋律的稅制改革，也必須保證國家財(cái)政收入的基本穩(wěn)定。減稅可與國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整聯(lián)系起來。部分國有經(jīng)濟(jì)收入可彌補(bǔ)因減稅所可能導(dǎo)致的可支配財(cái)力不足；減稅可與政府預(yù)算改革聯(lián)系起來，進(jìn)一步增加預(yù)算透明度，以提高財(cái)政資金效率；減稅還可與政府支出結(jié)構(gòu)調(diào)整聯(lián)系起來，一些階段性的支出任務(wù)到期就要停止，從而為減稅爭(zhēng)取更大的空間。
財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長是減稅的基礎(chǔ)。2011年，全國財(cái)政收入103740.01億元，比2010年增長24.8%，財(cái)政收入繼續(xù)保持較快增長。1998年以來，除2009年上半年因受金融危機(jī)嚴(yán)重影響之外，財(cái)政收入快速增長是財(cái)政收入變化的主旋律。1995年財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重僅為10.83%。該比重自1998年起快速上升，近年來穩(wěn)定在20%左右。2011年據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，該比重約為22%。
政府掌握的資源還包括政府性基金、國有企業(yè)上繳的紅利等，這為進(jìn)一步實(shí)施減稅計(jì)劃提供了更為扎實(shí)的保障。
稅制改革前瞻
稅制改革是一個(gè)龐雜的話題，筆者下面重點(diǎn)探討其中的幾個(gè)方面。
一是個(gè)人所得稅改革。
個(gè)人所得稅要更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)公平作用，需要?jiǎng)?chuàng)造條件，推進(jìn)綜合稅制改革。十八大后，中國應(yīng)積極為個(gè)人所得稅的綜合制改革創(chuàng)造條件。在此之前，我國應(yīng)先推行以降低個(gè)人所得稅稅負(fù)為主要內(nèi)容的改革。
在分類所得稅制下，各類所得的稅負(fù)水平應(yīng)基本協(xié)調(diào)。工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)多次提高，工資薪金所得的稅負(fù)已經(jīng)多次下降，但勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等稅負(fù)還沒有相應(yīng)下調(diào)。為了保持不同類型所得稅負(fù)大致相當(dāng)，有必要下調(diào)這些種類所得的稅率。
從2011年9月1日起，工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步提高，稅率表也作了調(diào)整，對(duì)中低等收入者確實(shí)起到了較為良好的減稅效果。但是，個(gè)人所得稅改革對(duì)中高收入者的減稅效應(yīng)不明顯，甚至有增稅的效果。這導(dǎo)致部分潛在稅源繼續(xù)流失到其他國家和地區(qū)。實(shí)際上，如果最高邊際稅率下調(diào)，一些稅源就可能回流，那么因稅源擴(kuò)大而增加的稅收收入可用來幫助低收入群體。
一旦個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)向綜合稅制，減稅的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向增加專項(xiàng)扣除，以更好地促進(jìn)養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、住房等民生的改善。綜合所得稅制，應(yīng)致力于打造一個(gè)中低收入者低稅負(fù)，高收入者高稅負(fù)，具有較強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)有助于擴(kuò)大中等收入者規(guī)模的所得稅制。此外，還需要采取措施，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，減少企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重疊征稅問題。